ภ.ง.ด.1ก คือแบบสรุปการจ่ายเงินได้และภาษีหัก ณ ที่จ่ายตลอดปี สำหรับเงินได้มาตรา 40(1) และ 40(2) ผู้ที่ยื่นแบบนี้คือนายจ้างหรือผู้จ่ายเงิน ไม่ใช่พนักงานที่นำรายได้ของตัวเองไปยื่นค่ะ
ภ.ง.ด.1ก ต่างจาก ภ.ง.ด.1 และ ภ.ง.ด.90/91 อย่างไร?
- ภ.ง.ด.1: ผู้จ่ายใช้รายงานและนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายรายเดือน
- ภ.ง.ด.1ก: ผู้จ่ายสรุปรายการจ่ายเงินได้ 40(1) และ 40(2) ของปีที่ผ่านมา
- ภ.ง.ด.90/91: ผู้มีเงินได้ใช้ยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปีตามประเภทเงินได้ของตน
1. เงินได้จากการจ้างแรงงาน มาตรา 40(1)
ไม่ได้มีเพียงเงินเดือน แต่รวมถึงเงินหรือประโยชน์ที่ได้รับเนื่องจากการเป็นลูกจ้าง เช่น
- เงินเดือนและค่าจ้างรายวัน
- ค่าล่วงเวลา (OT) และค่าครองชีพ
- โบนัส เงินรางวัลตามผลงานหรือยอดขาย
- เบี้ยเลี้ยงที่เป็นเงินได้ต้องเสียภาษี
- ค่าคอมมิชชันที่ได้รับในฐานะลูกจ้าง
- ค่าเช่าบ้านที่นายจ้างออกให้ หรือประโยชน์จากที่พักที่นายจ้างจัดให้ตามเกณฑ์
- ภาษีที่นายจ้างออกแทน หรือการชำระหนี้ส่วนตัวให้ลูกจ้าง
บางรายการอาจได้รับยกเว้นเมื่อเข้าเงื่อนไข จึงต้องตรวจลักษณะการจ่ายและเอกสาร ไม่ใช่ถือว่าเงินเบิกคืนหรือสวัสดิการทุกอย่างเป็นเงินได้ต้องเสียภาษีเหมือนกันทั้งหมดค่ะ
2. เงินได้จากหน้าที่ ตำแหน่งงาน หรือการรับทำงานให้ มาตรา 40(2)
ตัวอย่าง ได้แก่ ค่านายหน้า ค่าธรรมเนียม ค่าส่วนลดจากการรับทำงาน เงินอุดหนุนในงานที่ทำ เบี้ยประชุม และโบนัสที่เกิดจากงานลักษณะนี้ รวมถึงประโยชน์ที่ผู้จ่ายออกให้ตามเกณฑ์
ชื่อรายการอย่างเดียวบอกประเภทเงินได้ไม่ได้: ค่าคอมมิชชันอาจเป็น 40(1) เมื่อได้รับในฐานะลูกจ้าง หรือเป็น 40(2) เมื่อเป็นการรับทำงานให้ ส่วนค่าบริการจากกิจการหรือวิชาชีพบางลักษณะอาจอยู่ในประเภทอื่น ต้องดูข้อเท็จจริงและสัญญาร่วมด้วย
ไม่มีภาษีถูกหัก ต้องรายงานไหม?
ผู้จ่ายต้องตรวจหน้าที่รายงานเงินได้ใน ภ.ง.ด.1ก ให้ครบ แม้ผู้รับบางรายจะไม่มีภาษีที่ต้องหัก อย่าใช้ยอดเงินได้ 310,000 บาทเป็นเกณฑ์ตายตัว เพราะภาษีที่ต้องหักขึ้นกับรายได้ ค่าใช้จ่าย ค่าลดหย่อน และเงื่อนไขของแต่ละคน
พนักงานควรตรวจอะไร?
- ตรวจยอดเงินได้และภาษีหัก ณ ที่จ่ายในหนังสือรับรอง 50 ทวิ กับสลิปเงินเดือนและยอดโบนัส
- ถ้ามีหลายผู้จ่าย ให้รวบรวม 50 ทวิทุกแห่ง และแยกประเภทเงินได้ให้ถูกต้อง
- หากข้อมูลผิด ให้ติดต่อผู้จ่ายเพื่อแก้ไขเอกสารและรายการที่เกี่ยวข้องก่อนใช้ยื่นภาษี
ยื่นเมื่อไร?
หลักทั่วไปของ ภ.ง.ด.1ก คือยื่นภายในเดือนกุมภาพันธ์ของปีถัดไป โดยผู้จ่ายต้องตรวจช่องทางอิเล็กทรอนิกส์และกำหนดเวลาที่ใช้กับปีนั้นจากกรมสรรพากรอีกครั้ง ภาพต้นฉบับด้านล่างกล่าวถึงกำหนดในปี 2569 จึงไม่ใช่กำหนดสำหรับเงินได้ทุกปี
ภาพสรุปต้นฉบับ
ภาพประกอบจากโพสต์เดิม: โปรดอ่านคำอธิบายด้านบนประกอบ โดยเฉพาะหน้าที่ของผู้ยื่น กำหนดเวลา และตัวเลข 310,000 บาท ซึ่งไม่ใช่เกณฑ์หักภาษีสำหรับทุกคน
แหล่งข้อมูล
กรมสรรพากร: แบบ ภ.ง.ด.1ก และคำชี้แจง · ประมวลรัษฎากร มาตรา 40 และ 58 · ช่องทางยื่นภาษีหัก ณ ที่จ่าย
ดูบริการ Payroll และประกันสังคม · ปรึกษาทีม ACCEN