พอถึงช่วงปิดงบ ผู้ทำบัญชีหรือผู้สอบบัญชีมักขอให้กิจการเตรียม หนังสือยืนยันยอดธนาคาร หรือ Bank Confirmation หลายคนอาจสงสัยว่ามีรายการเดินบัญชีอยู่แล้ว ทำไมยังต้องขออีก? มาทำความเข้าใจกันค่ะ
Bank Confirmation คืออะไร?
เป็นการขอให้ธนาคารหรือสถาบันการเงินยืนยันข้อมูลที่กิจการมีกับธนาคาร ณ วันที่กำหนด เช่น วันสิ้นงวดบัญชี เพื่อประกอบการตรวจสอบความมีอยู่จริง สิทธิในเงินฝาก ภาระผูกพัน ความครบถ้วน และความถูกต้องของรายการที่เกี่ยวข้อง
ทำไมต้องส่งให้ธนาคารยืนยัน?
- ใช้ประกอบการตรวจสอบงบการเงินประจำปี
- ช่วยตรวจสอบยอดเงินฝาก เงินกู้ และข้อมูลอื่นที่ขอให้ธนาคารยืนยัน
- ช่วยค้นหาภาระผูกพันหรือรายการที่อาจยังไม่บันทึกหรือเปิดเผยครบ
- เพิ่มความเชื่อมั่นจากหลักฐานที่ได้รับจากแหล่งภายนอก
รายการเดินบัญชีช่วยตรวจความเคลื่อนไหว แต่หนังสือยืนยันสามารถขอข้อมูลอื่นที่เกี่ยวข้อง เช่น หลักประกันและภาระค้ำประกัน ขึ้นอยู่กับคำขอและข้อมูลที่ธนาคารตอบค่ะ
ใครเป็นคนจัดทำและส่ง?
กิจการช่วยเตรียมข้อมูลและลงนามอนุญาตตามเงื่อนไขของธนาคาร ส่วนผู้สอบบัญชีต้องควบคุมกระบวนการขอคำยืนยัน รวมถึงการส่งคำขอและให้ธนาคารตอบกลับถึงผู้สอบบัญชีโดยตรง ผ่านช่องทางที่เหมาะสม
การขอคำยืนยันเป็นวิธีตรวจสอบที่ผู้สอบบัญชีพิจารณาตามความเสี่ยงและสถานการณ์ จึงควรทำตามรายการที่ผู้สอบบัญชีแจ้ง ไม่ควรสรุปว่าการตรวจสอบทุกกรณีต้องส่งแบบเดียวกันทั้งหมด
กิจการควรเตรียมอะไรบ้าง?
- รวบรวมรายชื่อธนาคาร บัญชีเงินฝาก เงินกู้ และภาระผูกพันที่เกี่ยวข้อง แจ้งบัญชีที่ปิดระหว่างปีให้ผู้สอบบัญชีทราบด้วย
- ตรวจชื่อกิจการ เลขที่บัญชี และวันที่ต้องการยืนยันยอดให้ตรงกับข้อมูลที่ใช้ตรวจสอบ
- ประสานผู้มีอำนาจลงนาม เตรียมเอกสารและค่าธรรมเนียมตามที่ธนาคารกำหนด
- ดำเนินการตามช่องทางที่ผู้สอบบัญชีและธนาคารแจ้ง แล้วติดตามสถานะก่อนกำหนดส่งงบ
ถ้ายอดที่ธนาคารตอบไม่ตรงกับบัญชีล่ะ?
ให้ผู้ทำบัญชีและผู้สอบบัญชีช่วยตรวจรายการกระทบยอด วันที่บันทึก และหลักฐานที่เกี่ยวข้องก่อนสรุปสาเหตุ หากธนาคารยังไม่ตอบ ผู้สอบบัญชีจะพิจารณาติดตามและใช้วิธีตรวจสอบอื่นตามความเหมาะสม
สรุป: Bank Confirmation เป็นหลักฐานจากธนาคารที่ช่วยงานตรวจสอบบัญชี ควรเตรียมข้อมูลและประสานกับผู้สอบบัญชีตั้งแต่เนิ่น ๆ เพื่อให้ปิดงบได้อย่างราบรื่นค่ะ
ภาพสรุปและตัวอย่างจากเพจ
ข้อมูลอ้างอิง
สภาวิชาชีพบัญชี: มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 505 การขอคำยืนยันจากบุคคลภายนอก
ดูบริการตรวจสอบบัญชีของ ACCEN · สอบถามทีมงานเรื่องการเตรียมเอกสารปิดงบ